[摘要] 在我国目前的土地管理模式下，土地的 者为国家，集体土地的 者为集体 ，单位和个人只有交纳了土地出让金后或从其他已经拥有土地使用权的单位或个人手中购买才能拥有国有土地使用权。
国税发（2003）89号文明确规定：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。从该文件可以看出：一、如果开发商交付使用时已经代业主办理了土地使用证书，则显然截止日期就是交付使用月，交付使用次月不再对开发商征收土地使用税。二、如果开发商交付使用时尚未代业主办理土地使用证书，虽然此时土地使用证件在开发商名下，但是业主实际上是该块土地的具体使用者，那么根据（88）国税地字第15号文件规定，房地产商的土地使用税截止日期，显然也是交付使用月。
同样，根据财税（2006）56号文件规定，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体 建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人缴纳城镇土地使用税。
在相关的各地税务规定中，大部分税务机关是以交付使用月为开发商纳税的截止时间，但也有部分省市规定以取得权证时间为截止时间（如天津市），这无形中增加了开发企业的税收负担。（个人居住的房屋或院落是免征房产税和土地使用税的，免征房产税的前提是该房屋未作为经营使用。）
而直接的法规规定土地使用税纳税主体及时间，就是《关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》（国税函[2007]645号）土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地 税和契税等相关税收。该文件明确规定了土地使用者和对方当事人的缴纳税种：土地使用者转让土地（不管你是否取得了使用权属证书）的，缴纳营业税、土地 税、所得税、印花税；对方当事人（接受土地方即新的土地使用者），则应缴纳土地使用税、契税、印花税。
土地使用税缴纳时间
在我国目前的土地管理模式下，土地的 者为国家，集体土地的 者为集体 ，单位和个人只有交纳了土地出让金后或从其他已经拥有土地使用权的单位或个人手中购买才能拥有国有土地使用权，而集体土地只有在办理流转手续转为国家 后才能交易，因此，土地使用税的纳税人为土地的使用者，而不是土地的 者。
开发商土地使用税缴纳的截止间为按合同约定交付给业主的次月。如果按合同约定的交付日业主未接房，那么业主就未成为实际使用者，因此对于未接房的土地使用税，仍然要由开发商承担缴纳。如果当地税务要求开发商截止缴纳土地使用税的时间为给业主办理产权证上的时间，那是无法规依据的。
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